Aguinaldo 2026: cómo calcularlo y presupuestarlo sin sorpresas
El aguinaldo se paga en diciembre, pero se decide en octubre. Las empresas que llegan al día 15 de diciembre corriendo a conseguir flujo no tuvieron un problema de nómina: tuvieron un problema de previsión que empezó dos meses antes.
Esta guía cubre las dos mitades del tema: cómo se calcula correctamente —con las reglas de ley, el tratamiento de ISR y los casos que se complican— y cómo presupuestarlo para que el pago de diciembre no mueva tu flujo de caja.
Lo que dice la ley
El artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo establece tres reglas que no admiten interpretación:
- Mínimo 15 días de salario. Es un piso, no un estándar. Muchas empresas pagan 20 o 30 días como prestación superior, y una vez otorgada se vuelve exigible en los años siguientes.
- Antes del 20 de diciembre. No “en diciembre”: antes del día 20. El plazo es de pago, no de cálculo.
- Proporcional si no se cumplió el año. Quien trabajó una parte del año tiene derecho a la parte proporcional, independientemente de si sigue en la empresa o no.
Esa tercera regla es la más olvidada: las personas que salieron durante el año también tienen derecho a su aguinaldo proporcional, y normalmente ya se cubrió en el finiquito. Si no se cubrió, sigue siendo un pasivo.
Cómo se calcula
Caso 1: año completo, salario fijo
Aguinaldo = Salario diario × Días de aguinaldo
Con el salario mínimo general de 2026 ($315.04 diarios) y el mínimo legal de 15 días: $315.04 × 15 = $4,725.60.
Caso 2: menos de un año trabajado
Aguinaldo = (Salario diario × Días de aguinaldo ÷ 365) × Días trabajados en el año
Una persona con salario diario de $600 que ingresó el 1 de julio y llega al 31 de diciembre acumula 184 días:
(600 × 15 ÷ 365) × 184 = $4,536.99
Caso 3: salario variable o mixto
Cuando el ingreso incluye comisiones, bonos de productividad o destajo, el cálculo no se hace sobre el sueldo base, sino sobre el promedio del salario realmente percibido. La práctica habitual es promediar los ingresos del año o del último periodo representativo, documentando el criterio usado.
Aquí está el error más frecuente en empresas comerciales: calcular el aguinaldo de un vendedor solo sobre su sueldo fijo e ignorar las comisiones. Es un pasivo que, multiplicado por la fuerza de ventas y por varios años, se vuelve material.
Tabla de referencia rápida
| Salario diario | 15 días (mínimo legal) | 20 días | 30 días |
|---|---|---|---|
| $315.04 (mínimo general) | $4,725.60 | $6,300.80 | $9,451.20 |
| $500.00 | $7,500.00 | $10,000.00 | $15,000.00 |
| $800.00 | $12,000.00 | $16,000.00 | $24,000.00 |
| $1,200.00 | $18,000.00 | $24,000.00 | $36,000.00 |
ISR: qué parte está exenta
El aguinaldo está exento de ISR hasta el equivalente a 30 veces la UMA diaria (artículo 93, fracción XIV de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Con la UMA de 2026 en $117.31:
Exención 2026 = 117.31 × 30 = $3,519.30
Solo el excedente causa impuesto, y se calcula con la tarifa del artículo 96 de la LISR. Para un aguinaldo de $7,500, la base gravable serían $3,980.70, no los $7,500 completos.
Dos precisiones que evitan correcciones después:
- La exención se mide en UMA, no en salario mínimo. Son valores distintos y confundirlos es la causa más común de un cálculo mal hecho.
- En el CFDI de nómina, la parte exenta y la gravada van en campos separados. Capturarlas mal provoca rechazo del comprobante y obliga a retimbrar en plena temporada de cierre.
Efecto en el IMSS
El aguinaldo forma parte del salario base de cotización en su parte proporcional diaria: es uno de los componentes del factor de integración (15 ÷ 365 = 0.0411 para el mínimo legal). Si tu empresa paga más de 15 días, el factor sube y con él las cuotas obrero-patronales de todo el año.
Es decir: aumentar los días de aguinaldo cuesta más que los días adicionales. Conviene correr el número completo antes de anunciar una mejora de prestación.
Cómo presupuestarlo desde octubre
La forma sana es provisionar mensualmente en lugar de absorber el golpe en diciembre.
Provisión mensual = (Nómina mensual × Días de aguinaldo) ÷ 365 × 30
Para una nómina mensual de $1,000,000 con 15 días de aguinaldo, la provisión ronda los $41,100 al mes. Si empiezas en enero, el pago de diciembre ya está cubierto. Si empiezas en octubre, al menos cubres una cuarta parte y el faltante deja de ser una sorpresa.
Tres cosas más que conviene tener en el presupuesto de diciembre, porque caen juntas:
| Concepto | Cuándo cae | Nota |
|---|---|---|
| Aguinaldo | Antes del 20 de diciembre | El monto grueso |
| Cuotas IMSS del bimestre | Enero | Afectadas por la integración |
| Ajuste anual de ISR | Diciembre | Puede generar saldos a cargo o a favor por persona |
| Vacaciones no disfrutadas | Según política | Si se pagan al cierre, suman al mismo mes |
Cinco errores que se repiten cada diciembre
- Pagar después del 20 de diciembre. El incumplimiento se sanciona por la vía administrativa y abre la puerta a demanda laboral.
- Calcular sobre el salario neto. El cálculo se hace sobre el salario diario, no sobre lo que la persona recibe en su cuenta.
- Olvidar a quienes salieron durante el año. Les corresponde la parte proporcional, se haya pagado o no en el finiquito.
- Confundir la exención de UMA con la de salario mínimo. Produce retenciones mal calculadas en toda la plantilla.
- No timbrar el CFDI antes del cierre del ejercicio. Compromete la deducibilidad del gasto.
En resumen
El aguinaldo tiene reglas claras —mínimo 15 días, antes del 20 de diciembre, proporcional para quien no cumplió el año— y una sola exención relevante: 30 UMA, $3,519.30 en 2026. Lo que convierte un trámite de rutina en un problema es la combinación de cálculo manual, salarios variables y un presupuesto que no lo contempló.
Si todavía no provisionas, octubre es el último mes en que empezar sirve de algo este año. Y si vas a cambiar la prestación para 2027, corre primero el efecto sobre el factor de integración.
Fuentes de consulta
- Cámara de Diputados. Ley Federal del Trabajo — artículo 87, aguinaldo.
- Cámara de Diputados. Ley del Impuesto sobre la Renta — artículos 93 fracción XIV y 96.
- Cámara de Diputados. Ley del Seguro Social — artículo 27, integración del salario base de cotización.
- Servicio de Administración Tributaria. Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento — registro de percepciones exentas y gravadas.
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